Tatimi ne burim eshte nje mekanizem ku paguesi (zakonisht nje kompani) mban nje perqindje te pageses dhe ia dorezon ATK-se ne emer te perfituesit. Normat variojne nga 0% deri ne 15%, varesisht nga lloji i pageses dhe statusi i perfituesit. Ky udhezues mbulon te gjitha aspektet e tatimit ne burim ne Kosove.
Tatimi ne burim (ne anglisht: withholding tax) eshte nje forme e mbledhjes se tatimit ku paguesi e mban tatimin drejtperdrejt nga pagesa dhe ia dorezon autoritetit tatimor. Kjo siguron qe tatimi mbledhet ne momentin e pageses, duke reduktuar riskun e evazionit.
Ne Kosove, tatimi ne burim rregullohet me Ligjin per Tatimin ne te Ardhurat Personale dhe Ligjin per Tatimin ne te Ardhurat e Korporatave. Administrata Tatimore e Kosoves (ATK) eshte pergjegjese per administrimin dhe mbledhjen e ketij tatimi.
Interesa, sigurime
Honorare, sherbime teknike
Pagesa te caktuara jorezidenteve
Normat e tatimit ne burim ne Kosove variojne sipas llojit te pageses dhe statusit te perfituesit (rezident ose jorezident). Tabela me poshte paraqet normat kryesore.
| Lloji i pageses | Norma | Kush e mban | Perfituesi |
|---|---|---|---|
| Interesa | 5% | Bankat, kompanite qe paguajne interesa | Rezident ose jorezident |
| Honorare (Royalties) | 10% | Kompanite qe paguajne per te drejta intelektuale | Rezident ose jorezident |
| Sherbime teknike | 10% | Kompanite qe paguajne per sherbime teknike | Jorezident |
| Qira | 9% | Kompanite qe paguajne qira | Person fizik rezident |
| Pagesa per jorezidentet (te pergjithshme) | 10-15% | Kompani vendore | Jorezident pa marreveshje |
| Sherbime argetime/sportive | 15% | Organizatoret e evenimenteve | Artiste/sportiste jorezidente |
| Dividente | 0% | Kompanite qe shperndajne fitim | Aksionare rezidente |
| Pagesa per sigurime | 5% | Kompanite qe paguajne prime sigurimi jashte | Sigurues jorezident |
Kompania ABC SHPK paguan 1,000 EUR qira mujore per zyrat e saj. Pronari eshte person fizik. Kompania mban 9% tatim ne burim (90 EUR) dhe ia paguan pronarit 910 EUR. 90 EUR i dorezohen ATK-se deri me daten 15 te muajit pasardhes.
Kompania XYZ SHPK paguan 5,000 EUR per sherbime IT nje kompanie ne Gjermani. Pa marreveshje tatimore, mbahet 10% (500 EUR) tatim ne burim. Me marreveshje, norma mund te reduktohet ne 5% ose 0%.
Kompania merr kredi nga nje banke vendore dhe paguan 200 EUR interesa mujore. Banka mban 5% tatim ne burim (10 EUR) dhe ia dorezon ATK-se. Kompanise i mbetet 190 EUR si shpenzim interesash.
Nje kompani ne Kosove paguan 3,000 EUR per licence softueri nje kompanie te huaj. Mbahet 10% tatim ne burim (300 EUR). Kompania e huaj merr 2,700 EUR neto, ndersa 300 EUR shkojne ne ATK.
Kosova ka nenshkruar marreveshje per eliminimin e tatimit te dyfishte (DTT) me disa vende. Keto marreveshje mund te reduktojne normat standarde te tatimit ne burim per pagesa si interesa, honorare, dhe dividente.
Kujdes: Nese aplikoni norme te reduktuar pa dokumentacionin e duhur (certifikate rezidence fiskale), ATK-ja mund te kerkoje pagesen e diferences plus gjoba dhe kamate. Gjithmone siguroni dokumentacionin perpara se te aplikoni norma te reduktuara.
| Shkelja | Gjoba / Pasoja |
|---|---|
| Mosmbajtja e tatimit ne burim | Pagesa e tatimit te pambajtur + gjobe 25% + kamate |
| Vonese ne dorezimin e tatimit te mbajtur | Kamate vonesash 1% per muaj |
| Mosraportimi i sakte | Gjobe 100-500 EUR + rivleresim |
| Mosdhenia e certifikates se mbajtjes | Gjobe administrative |
| Perdorimi i gabuar i normave te reduktuara (pa marreveshje) | Pagesa e diferences + gjobe + kamate |
Normat kryesore jane: 5% per interesa, 10% per honorare dhe sherbime teknike, deri ne 15% per pagesa te caktuara ndaj jorezidenteve, dhe 9% per qira.
Detyrimin e ka paguesi (kompania ose institucioni qe ben pagesen). Tatimi i mbajtur dorezohet ne ATK brenda dates 15 te muajit pasardhes.
Po, marreveshjet per eliminimin e tatimit te dyfishte mund te reduktojne ose eliminojne tatimin ne burim. Duhet siguruar certifikate rezidence fiskale.
Llogaritja manuale e tatimit ne burim per pagesa te ndryshme eshte e komplikuar dhe e prirur ndaj gabimeve. Me Klikont, moduli i kontabilitetit automatizon te gjitha llogaritjet dhe deklaratat.
Llogaritje automatike, deklarata per ATK-ne, certifikata mbajtjeje.